泰国作为金砖国家之一，东南亚经济的关键枢纽，东盟第二大经济实体，凭借其卓越的地理位置和开放的投资政策，吸引了众多外国投资者，了解泰国的税收制度，是企业在当地合法经营、优化税务成本的核心。
本文整理了泰国税收体系及常见税种的关键要点，帮助企业迅速掌握投资税务要点。
一、泰国的税收法律体系
泰国税务厅负责依法实施征收和管理职能。泰国的税收管理遵循自我评估原则，纳税人有法定义务向当局申报其收入并缴纳税款，对于纳税人故意偷漏税款或者伪造虚假信息逃税的行为将处以严厉的惩罚。
目前泰国的直接税有3种，分别为企业所得税、个人所得税和石油天然气所得税，间接税和其他税种有增值税、特别营业税、货物税、关税、印花税、遗产税、土地和建筑税、招牌税。
泰国税收体系的根本法律为1938年颁布的《税法典》。该法典主要规范了个人所得税、企业所得税、增值税、特别营业税以及印花税的相关事宜。其他税种则分别依照各自的法规或条例进行管理。
二、泰国主要税种
（1）企业所得税
泰国企业所得税是指针对在泰国境内开展业务或虽未在泰国境内开展业务但获得源自泰国的特定收入的企业所征收的一种直接税。
企业每年需进行两次企业所得税申报纳税，计算企业应纳税所得额时，需从应税收入中扣除相关费用及允许的扣除项目，最终按照20%的税率计算应纳税额。
泰国企业所得税税率为20%，但泰国居民企业在符合一定条件下可以适用更低税率的情形，如外国公司将利润汇出泰国按10％的税率缴税等。另外泰国居民企业还有一系列税收优惠政策，如符合一定条件的泰国居民企业之间收入免征企业所得税、BOI优惠政策、国际商务中心政策（IBC）等。
（2）预提所得税
预提所得税是指依法登记的法人组织在向特定收入类型的供应商支付款项时须代扣对方的企业所得税，该部分款项包括无形资产特许权使用费、债券利息、股息、租金、专业服务费、广告费、运输费、给在泰国没有常设机构的外国公司支付的服务费等。此部分代扣税金须企业需在支付给对方款项的同时扣除，并在次月依照税法要求申报缴纳。
（3）个人所得税
泰国个人所得税是对个体收入征收的一种直接税。泰国个人所得税按纳税年度计算缴纳，以应税收入减去费用扣除项、所得扣除项后的余额，按5％到35％的七级超额累进税率征收。
无论所得是否在泰国境内支付，泰国居民应就其在泰国境内受雇或从事业务所取得的应税所得缴纳个人所得税；泰国居民取得的来源于境外的所得，仅就其取得的所得中在所得年度汇入泰国境内的部分计算缴纳个人所得税。
个人的应纳税所得主要包括以下八项：
（a）工资薪金所得；
（b）劳务所得；
（c）特许权使用费；
（d）利息、股息、红利、合伙企业分配所得、因投资合并、收购、解散或转让股权、股份或虚拟货币的所得；
（e）租赁所得及因分期付款买卖合同产生的违约金所得；
（f）自由职业所得；
（g）工程服务所得
（h）除上述所得外的其他经营所得。
（4）增值税
增值税是对纳税义务人在泰国销售货物和提供劳务取得的所得征收的一种间接税。
任何年营业额超过180万泰铢的个人或单位，在泰国销售货物或提供劳务，都应在泰国缴纳增值税。原则上，增值税纳税义务人取得与经营相关的收入所产生的销项税可与进项税相抵。
自2021年9月1日起泰国针对向泰国境内客户提供服务的外国电子服务提供商征收7％的增值税。非居民电子服务提供商及电子平台在一年内向泰国非增值税注册人的泰国境内客户提供电子服务中获取的收入超过180万泰铢，应该在达到该收入标准的30天内办理增值税纳税人登记。
（5）特别营业税
特别营业税是对从事特别营业税征税范围业务的个人或单位，包括自然人、法人、政府机关或其代理机关、其他法人，在泰国从事指定经营活动取得的所得征收的一种间接税。从事指定经营活动取得的所得计算缴纳特别营业税的，不需计算缴纳增值税。
征税范围及税率：对提供商业银行、金融及类似的信贷业务、人寿保险、典当业务、不动产销售、在证券市场买卖证券、回购业务、保理业务，税率分别为2.5%~3%。除以上税率外，还需按特别营业税税额的10%加征地方税。
（6）货物税
货物税是泰国针对特定货物（一般为奢侈品）或劳务的销售行为征收的一种消费税。货物税的纳税时点为境内产品生产出厂时，或境外进口商品进口时。
货物税采用从价计征和从量计税两种方式，根据货物不同适用0-40%税率，另除烟草及扑克牌外，还需依应纳货物税的金额计算缴纳10％的地方税。
（7）关税
关税是根据泰国海关法及海关关税法令对进口货物及部分的出口货物征收。进口商品根据国际商品统一分类制度分类，关税的征收方式包括特殊方式及从价计征方式，关税的计征以两者孰高为原则，泰国进口关税税率跨度较大，从0%到80%不等。
（8）印花税
泰国对税法规定凭证及文件征收税印花税，包括：合同、契约；金融、商业文件；代理、委任状；文件的副本；有限公司组织备忘录；代理投票委托书；保险证书；不动产转让契约或所有权转让证书；车辆所有权转让证书、金融/商业文件等28种凭证及文件。印花税根据凭证及文件的性质不同而使用不同的税率。
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